Что нужно знать про единый налог в Украине

В этой статье мы поговорим про единый налог в 2023 г, какие существуют группы, как выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения, как происходит исключение из реестра плательщиков единого налога

Налоговым кодексом (далее − НК) в Украине установлено две системы налогообложения:

1. общая система;
2. упрощенная система налогообложения (далее – УСН).

УСН регулируется главой 1 раздела XIV НК.

Суть уплаты налогов по упрощенной системе состоит в замене отдельных налогов и сборов, установленных НК, на один налог, который называется единым. При этом для его плательщиков действуют упрощенные правила учета и отчетности.

Плательщикам – юридическим лицам и физическим лицам — предпринимателям предоставлена возможность самостоятельно сделать выбор системы налогообложения, если они отвечают определенным требованиям. Требования зависят от группы, которую выбирает плательщик единого налога.

Какие существуют группы единого налога в Украине

Все субъекты хозяйствования, которым разрешено перейти на УСН, разделены на четыре группы. 1, 2 и 3 группы существуют для физических лиц – предпринимателей.

Использование 3-ей — доступно для юридических лиц.

Возможность быть плательщиком единого налога 4 группы предоставлена только юридическим лицам – сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Каждая группа имеет свои особенности и соответствующие установленные для неё ставки единого налога, которые вы можете сравнить с помощью таблицы по этой ссылке.

Кто не может быть плательщиком единого налога в Украине

Следует заметить, что в Украине не каждому разрешено пользоваться УСН. Налоговым кодексом установлены как круг лиц, так и сфера деятельности, на которые распространяется данное ограничение. При этом такой перечень является исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию.

Какой деятельностью запрещено заниматься плательщикам единого налога 1 − 3 группы

К ним относятся, в том числе, следующие:

• деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари);
• обмен иностранной валюты;
• добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
• деятельность по управлению предприятиями;
• также деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
• и деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата.

С полным перечнем можно ознакомиться в п. 291.5. ст. 291 НК.

Не могут быть плательщиками единого налога первой − третьей группы следующие категории лиц:

• физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
• представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
• физические и юридические лица – нерезиденты.

Для плательщиков единого налога 4 группы установлены особые правила.

Им запрещено заниматься производством подакцизных товаров (то есть алкоголя, сигаретных изделий), кроме виноградных виноматериалов, произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30).

Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции, составляет доход от продажи декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья).

Исключение составляют те, кто продает срезанные цветы, выращенные на собственных или арендованных угодьях, и продукты их переработки).

Не могут быть плательщиками единого налога любой группы лица, имеющие налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажора. Для плательщиков единого налога 1 − 3 групп такой долг должен существовать на день подачи заявления о регистрации, а для 4 группы − на 1 января базового (отчетного) года. То есть для 4 группы установлены в этом случае более жесткие требования.

Как совершить переход на УСН

Для перехода на УСН ИП или ЮО налогоплательщик должен подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Заявление на УСН подается в органы государственной фискальной службы: лично, почтой (письмом c уведомлением и описью) или в электронном виде. Предприятия или предприниматели при первичной регистрации могут подать заявление государственному регистратору вместе с регистрационной карточкой.

Для перехода на единый налог с общей системы налогообложения заявление подается не позднее, чем за 15 дней до начала следующего квартала. Переход возможен только один раз в течение календарного года. К заполненному заявлению необходимо прикрепить расчет дохода за предыдущий календарный год. Требования к форме заявления и расчета установлены Министерством финансов Украины в Приказе от 16.07.2019  №308.

Вы всегда можете самостоятельно перейти на уплату единого налога другой группы, если соответствуете установленным для неё требованиям. Форма заявления и сроки подачи – такие же, как при переходе с общей системы, то есть не позже, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

Если вы полностью отвечаете требованиям законодательства, то регистрация осуществляется в течение двух рабочих дней с даты подачи заявления.

Если вы как плательщик единого налога третьей группы с уплатой НДС желаете перейти на 1, 2 или 3 группу без НДС, ваша регистрация как плательщика НДС аннулируется.

Также Налоговый кодекс устанавливается исчерпывающий перечень случаев, когда плательщик налогов обязан перейти с упрощенной на обычную систему налогообложения в установленные сроки (п.298.2.3 НК).

В основном обязательный переход необходим в тех случаях, когда плательщиком нарушаются условия применения определенный группы единого налога. Например:

• в случае увеличения объема дохода и неосуществления перехода на другую ставку;
• при превышении допустимого количества работников;
• в случае осуществления деятельности, не указанной в реестре.

Обязательство по переходу на общую систему налогообложения также устанавливается в случае нарушения общих требований для плательщиков, находящихся на УСН. Например:

1. при проведении расчетов не в денежной форме (наличный или безналичный расчет);
2. в случае наличия ограничений, которые не дают права на УСН;
3. в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов.

Реестр плательщиков единого налога

Все плательщики единого налога вносятся в реестр плательщиков единого налога. Регистрация является бессрочной.

Доступ к данному реестру может получить любой желающий через https://cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod.

По желанию зарегистрированный плательщик может бесплатно получить выписку из реестра. Срок ее предоставления не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса.

Когда возможен отказ в регистрации плательщика единого налога

Основаниями для отказа в регистрации лица как плательщика единого налога являются:

• несоответствие требованиям, установленным Налоговым кодексом;
• наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
• несоблюдение требований подачи заявления о переходе на УСН.

Данный перечень причин для отказа является исчерпывающим.

Решение об аннулировании регистрации и исключения из реестра

1. Пребывание на упрощенной системе налогообложения может быть прекращено по желанию самого плательщика. Для этого нужно подать заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. Тогда аннуляция будет произведена в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление.
2. Другим основанием для аннулирования регистрации служит прекращение существования юридического лица (кроме преобразования) или прекращение предпринимательской деятельности предпринимателем.
3. В случаях обязательного перехода на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым Кодексом (превышение установленного лимита дохода, осуществление видов деятельности, запрещенных для плательщиков единого налога и т.д.).
4. Если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства плательщика четвертой группы составляет менее 75 процентов.

Процедура перехода на УСН для плательщиков 4 группы единого налога

Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают до 20 февраля текущего года:

• общую налоговую декларацию на текущий год по всей площади земельных участков, с которых оплачивается налог, − налоговому органу по месту пребывания на налоговом учете;
• отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку − налоговому органу по месту расположения земельного участка;
• расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства − налоговым органам по месту своего нахождения и/или по месту расположения земельных участков. Форма расчета закреплена Приказом Министерства агарной политики и продовольствия Украины «Об утверждении Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства» от 26.12.2011 № 772;
• сведения (справку) о наличии земельных участков и о документах, устанавливающих право собственности и/или пользования земельными участками − налоговым органам по месту своего нахождения и/или по месту расположения земельных участков.

В случае если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства в доходе составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель платит налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях (то есть переходит на общую систему налогообложения).

Если такая доля не превышает 75 процентов в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, то указанное требование не применяется. Для этого плательщики налога подают налоговую декларацию вместе с документами, подтверждающими наличие обстоятельств непреодолимой силы и перечнем субъектов хозяйствования, пострадавших вследствие таких обстоятельств.

Единый налог − итоги:

1. В Украине на законодательном уровне существуют две системы налогообложения: общая и упрощенная. Специфика упрощенной схемы налогообложения состоит в том, что вместо нескольких налогов, необходимо платить один. Также бонусом является упрощенные правила учета и отчетности.
2. Выделяют 4 группы плательщиков единого налога, для каждой из которых установлены определенные условия. Не все лица могут быть зарегистрированы плательщиками единого налога.
3. При выборе упрощенной системы необходимо учитывать размер дохода, виды осуществляемой деятельности, количество наёмных сотрудников, а также другие нюансы, предусмотренные налоговым законодательством.

Другие статьи этой рубрики
• 
  Кто платит налог на недвижимость в Украине, сколько и как
• 
  Как платить налог на землю в Украине
• 
  Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов
• 
  Что такое налоговая проверка, как её обжаловать
• 
  Кому и сколько платить налог на наследство в Украине
• 
  Регистрация налоговых накладных и критерии для блокировки