Как начисляется плата за землю (земельный налог)

Все знают, что земля в Украине считается основным национальным богатством, поэтому находится под особой охраной государства. Именно поэтому использование земли в Украине является платным. В нашей статье «Как платить налог на землю в Украине» мы постарались ответить на самые актуальные и самые основные вопросы по этой теме: какой сейчас налог на землю, как узнать, какая установлена плата за землю, по каким ставкам и в какие сроки, есть ли льготы пенсионерам на земельный налог, платят ли многодетные налог на землю.

В этой же статье мы уделим внимание тем аспектам платы за землю, которые в предыдущей статье не рассматривались. Вы узнаете, что такое нормативная денежная оценка земли и зачем она нужна, как часто ее следует получать, кому и как нужно платить за земельный налог в 2023 году в многоквартирном доме, как выяснить, какой налог на земельный участок установлен.

Плата за землю: что это

Правовой основой платы за землю являются Земельный кодекс Украины от 25.10.2001 № 2768-III (далее ‒ ЗКУ) и Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI (далее ‒ НКУ).  Напомню, что ранее этот вопрос регулировал Закон «Про плату за землю».

Плату за землю платят как собственники земельных участков, земельных долей (паев), так и землепользователи.

Как и раньше, плата за землю включает в себя две составляющих:

1. земельный налог в Украине (п.п. 14.1.72 НКУ);
2. арендную плата за землю государственной и коммунальной собственности (п.п. 14.1.136,ст. 288 НКУ).

Как посчитать земельный налог

Как узнать налог на землю? Земельный налог рассчитывается в зависимости от нормативной денежной оценки (далее ‒ НДО) земли.

1. Если она была проведена, то размер налога зависит от площади участка, денежной оценки единицы площади и ставки налога.
2. Если же ее не проводили, то размер налога зависит от площади земли и ставки налога. В таком случае ставка определяется, исходя из НДО единицы площади пашни по области.

Как видим, для того, чтобы узнать, какой налог на землю в Украине, нам обязательно нужно знать:

• площадь земельного участка;
• денежную оценку единицы площади;
• ставку налога.

Как посмотреть налог на землю: площадь участка

Чтобы узнать площадь участка, достаточно посмотреть в документы, которые подтверждают ваше право на земельный участок.

Согласно ст. 24 Закона «О Государственном земельном кадастре» от 07.07.2011 № 3613-VI (далее ‒ Закон №3613) в подтверждение государственной регистрации земельного участка заявителю бесплатно выдается выписка из Государственного земельного кадастра о земельном участке. Она содержит все сведения о земельном участке, внесенные в Поземельную книгу.

Если такого документа у вас нет, не беда. С 2015 года выписку получить очень просто. Чтобы оформить заказ, нужно только выбрать земельный участок на Публичной кадастровой карте, заполнить запрос и оплатить услугу он-лайн. Сообщение о готовности документа будет отправлено на электронную почту. Забрать уже готовую выписку можно в ближайшем Центре предоставления административных услуг (далее − ЦНАП), выбранном вами.

При получении выписки нужно предоставить паспорт или другой документ, который подтверждает личность заявителя, а при обращении уполномоченного лица ‒ также документ, который подтверждает его полномочия.

Выписка из Государственного земельного кадастра является действительной в течение трех месяцев с момента ее выдачи, кроме выписки для оформления права на наследство и выписки для подтверждения государственной регистрации земельного участка, которые являются бессрочными.

Государственный земельный кадастр

Государственный земельный кадастр действует на основании Закона №3613 и Постановления Кабинета Министров Украины «О порядке ведения Государственного земельного кадастра» от 17.10.2012 № 1051. Это единая государственная геоинформационная система, которая аккумулирует все сведения о землях в пределах государственной границы Украины. Там хранится вся информация о земельном участке.

Государственный земельный кадастр был создан для того, чтобы содержать в едином месте всю необходимую информацию о землях, которая может потребоваться, в том числе при проведении оценки земли и взимании платы за землю.

Все сведения, которые указаны в данном кадастре, считаются официальными.

Он ведется в электронной и письменной форме. Ответственным за его ведение является Государственная служба Украины по вопросам геодезии, картографии и кадастра.

НДО: что это

Закон Украины «Об оценке земель» от 11.12.2003 № 1378-IV (далее ‒ Закон №1378) выделяет два типа денежной оценки земельных участков: нормативную (далее – НДО) и экспертную.

Основное отличие в них – цель, субъекты проведения и результат.

1. Так, нормативная оценка нужна, в основном, для определения размера земельного налога и государственной пошлины. В свою очередь, экспертная оценка нужна для того, чтобы определить стоимость земельного участка для заключения гражданско-правовых договоров.
2. Нормативную оценку осуществляют юридические лица, которые являются разработчиками документации по землеустройству, а экспертную − субъекты оценочной деятельности в сфере оценки земель.
3. По результатам проведения нормативной денежной оценки земель населенного пункта составляется техническая документация. Данные о нормативной денежной оценке отдельного земельного участка оформляются как выписка из технической документации. По результатам проведения экспертной денежной оценки земельных участков составляется отчет.

Выписка об НДО земельного участка

Справку о нормативной денежной оценке земельного участка можно получить исключительно через ЦНАП, которые образованы при местных государственных администрациях и органах местного самоуправления.

С адресами ЦНАП можно ознакомиться на сайте https://my.gov.ua/info/servicecenters.

Таким образом, заказать справку можно либо в ЦНАП, либо найти определенный земельный участок на Публичной кадастровой карте и заказать справку он-лайн. Но в любом случае получить ее можно только в ЦНАП.

Справку предоставляют бесплатно в течение трех рабочих дней с даты подачи заявления.

Основаниями для отказа являются:

• отсутствие необходимых данных в Государственном земельном кадастре;
• ненадлежащее лицо-заявитель;
• документы поданы не в полном объеме и / или не соответствуют требованиям.

Напомним, что для получения справки нужно:

• заявление землевладельца или землепользователя;
• копия доверенности − для уполномоченного лица.

Нужно ли НДО получать каждый раз

Основное правило гласит: справка об НДО нужна только в начале использования земельного участка. Ее следует получить также в том случае, если произошел пересмотр НДО. Согласно ст. 18 Закона №1378 нормативная денежная оценка земельных участков в пределах населенных пунктов независимо от их целевого назначения проводится не реже чем один раз в 5 − 7 лет. За пределами населенных пунктов НДО проводится в зависимости от целевого назначения земли: сельскохозяйственного назначения − не реже одного раза в 5 − 7 лет, а несельскохозяйственного назначения − не реже чем один раз в 7 − 10 лет.

Поскольку пересмотр не происходит каждый год, то и справку подавать каждый год необязательно. Однако для правильно расчёта земельного налога справку приходится получать ежегодно.

Кто должен платить налог на землю в многоэтажном доме

Совсем недавно Министерство финансов Украины (далее − Минфин) расставило все точки над «и», оформив свою позицию в некоторых вопросах взимания платы за землю в приказе от 06.07.2018 р. № 602 «Об утверждении обобщающих налоговых консультаций по некоторым вопросам налогообложения платой за землю».

Консультацией было определено, что в многоэтажном доме плательщиком налога выступает учреждение или организация, которая осуществляет управление многоквартирным домом государственной или коммунальной собственности, в т.ч. ОСМД. Именно на такую организацию должно быть зарегистрировано право на землю. Но совладельцы, в том числе и юрлица, владеющие нежилыми помещениями в многоэтажном доме, должны компенсировать ОСМД плату за землю, как расходы на содержание дома.

Уплата земельного налога без прав на участок

Представители Минфина пришли к выводу: платить должен тот, на которого оформлена земля. Поэтому если у собственника недвижимости не оформлено право на землю, он налог не платит. Основной аргумент сводится к такому: налог уплачивается с даты государственной регистрации права собственности на землю.

Вместе с тем судебная практика с такими выводами не соглашается.

ФЛП-единоналожники и налог на землю

Если физическое лицо-предприниматель на упрощенной системе налогообложения (плательщик единого налога) использует землю под зданиями или сооружениями для своей хозяйственной деятельности, то он не должен платить земельный налог. Это одна из особенностей земельного налога для физических лиц.

Такое освобождение распространяется на все земельные участки, которые плательщики единого налога группы 1 − 3 используют в своей хозяйственной деятельности, в том числе переданные в аренду. При возникновении спора с налоговым органом, это придётся документально подтверждать и доказывать.

Плата за землю (земельный налог) – итоги:

1. Для того, чтобы узнать, сколько стоит налог на землю, нам обязательно нужно знать площадь земельного участка, денежную оценку единицы площади и информацию о земельном налоге: ставку в 2023 году.
2. Нормативная денежная оценка нужна, в основном, для определения размера земельного налога.
3. Налоговым Кодексом предусмотрена подача справки о НДО в начале пользования участком, а также в дальнейшем при пересмотре нормативной денежной оценки. На практике же для правильного расчёта налога, налогоплательщики — юридические лица вынуждены получать справку ежегодно.
4. Плательщики единого налога 1-3 группы освобождаются от уплаты налога, если используют земельный участок в хозяйственной деятельности. При возникновении спора – это придётся документально подтверждать.

Другие статьи этой рубрики
• 
  Как проводится налоговая проверка в зависимости от вида
• 
  Кто и в каком размере платит транспортный налог
• 
  Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов
• 
  Кому и сколько платить налог на наследство в Украине
• 
  Как платить налог на землю в Украине
• 
  Какие предусмотрены штрафы, отчетность и есв для единщиков