Какие предусмотрены штрафы, отчетность и есв для единщиков

В этой статье мы поговорим о том, что такое есв, какие предусмотрены штрафы, отчетность и есв для единщиков в 2023 году, особенности учета, бланки отчетов, ответственность за нарушение

Как мы уже говорили, в Украине установлены две системы налогообложения ‒ общая и упрощенная (далее ‒ «упрощенка»). Последняя была введена с целью снижения налоговой нагрузки и стимулирования индивидуального предпринимательства (далее ‒ ип) в Украине.

В чем же ее смысл? Под упрощенной системой налогообложения для ип, а также для юридических лиц подразумевается замена отдельных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Украины (далее ‒ НКУ), на уплату единого налога. При этом одновременно вводятся упрощенные правила учета и отчетности.

Более детально о ставках единого налога в 2023 году, о том, как совершить переход ип на усн вы можете ознакомиться в нашей статье «Что нужно знать про единый налог в Украине».

Какие установлены особенности упрощенного учета

Итак, ст.296 НКУ требует от плательщиков единого налога (далее ‒ единщиков) 1-3 групп (кроме плательщиков НДС) вести Книгу учета доходов для плательщиков единого налога. При этом заполнять ее следует каждый день по результатам рабочего дня.

Форма такой книги установлена Приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 №579 «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения» (далее ‒ Приказ №579). Сама книга ведется на украинском языке.

Посмотреть как она выглядит можно по этой ссылке.

Что делать чп — плательщикам единого налога 3 группы если они плательщики НДС

Законодательством для них предусмотрено ведение учета доходов и расходов по форме и в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, то есть Министерством финансов Украины.

Обратите внимание! Если плательщики единого налога 1-3 групп (кроме плательщиков НДС) должны вести учет только доходов, то единщики 3 группы (плательщики ПДВ) — как доходов, так и расходов.

Форма такой книги также установлена Приказом №579. Форму книги можно посмотреть по этой ссылке.

Помимо формы таких книг, в этом Приказе установлены правила их заполнения. При этом, подчеркнем, что книги можно вести как в бумажном виде, так и в электронном по выбору плательщика налогов.

Как зарегистрировать Книгу учета доходов

В случае, если вы решили вести Книгу учета доходов ип на усн в бумажном виде, ее нужно зарегистрировать в налоговом органе. Это довольно просто:

• Прошиваем и пронумеровываем Книгу.
• На титульном листе указываем:

1. фамилию, имя и отчество предпринимателя;
2. регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта для лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов;
3. налоговый адрес.

При этом определение налогового адреса зависит от того, касается оно юридического либо физического лица. Для последнего – это место проживания, по которому он был взят на учет как плательщик налогов в контролирующем органе. В то время как для юридического лица ‒ это место его нахождения, информация о котором включена в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.

• Подаем Книгу в налоговый орган по основному месту регистрации.
• Книга регистрируется бесплатно, заверяется подписью руководителя данного органа и скрепляется печатью.

Законодатель разрешил ее заполнять только чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Записи должны быть разборчивыми и читабельными. В случае необходимости внесения изменений вносится новая запись и заверяется собственной подписью.

В случае, если вы решили быть прогрессивным и хотите перевести ваш документооборот в электронный вид, то процедура регистрации Книги немного усложняется. Так, в аккредитованном центре сертификации ключей, включенном в систему представления налоговых документов в электронном виде вы должны:

1. получить усиленный сертификат открытого ключа;
2. заключить договор о признании электронных документов с местным органом Государственной фискальной службы по месту учета;
3. сформировать и направить в этот орган заявление об избрании способа ведения Книги в электронной форме средствами электронной связи в электронной форме;
4. далее данный орган регистрирует ваше заявление в реестре поданных заявлений и в течение 3 рабочих дней формирует и направляет вам уведомление о регистрации вашей Книги с указанием регистрационного номера Книги и даты регистрации.

Заметьте, в данной Книге также, как и в бумажном варианте, допускаются исправления ошибок или корректировки, но путем дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.

Порядок заполнения Книги учета доходов единщиком

С целью создания комфортных условий для единщиков Министерство доходов и сборов Украины ввело электронный сервис «Электронный кабинет налогоплательщика» в подсистеме которого предусмотрен режим «Ведение Книги учета доходов и расходов в электронном виде и формирования налоговой декларации». Ознакомиться с ним вы можете на сайте https://cabinet.tax.gov.ua/login.

Рекомендуем внимательно отнестись к заполнению такой Книги, поскольку хранить её нужно 3 года после окончания отчетного периода, в котором была осуществлена последняя запись.

Данные Книги заполняются в гривнах с копейками и используются налогоплательщиком для заполнения налоговой декларации.

В свою очередь, плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пунктов 44.2, 44.3 статьи 44 НКУ.

Налоговым кодексом не предусмотрено для плательщиков единого налога — юридических лиц ведения Книги учета доходов. Для исчисления объекта налогообложения такие субъекты хозяйствования используют данные бухгалтерского учета.

Особенности подачи декларации по единому налогу в 2023 году

Для всех плательщиков налогов ‒ единщиков установлено требование подачи налоговых деклараций. Разница по сути состоит в том, в какой срок вам необходимо ее подать.

Так, плательщики единого налога 2 группы, а также плательщики налога первой группы, подают в контролирующий орган налоговую декларацию в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, т.е. 1 раз в год. Налоговая декларация должна быть подана ​​в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

Для предпринимателей третьей группы отчетным периодом является календарный квартал (п. 296.3 ст. 296 НКУ), и декларацию они предоставляют в течение 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) квартaла (пп. 49.18.2 ст. 49 НКУ).

Бланки налоговых деклараций утверждены Приказом Минфина Украины от 19.06.15 г. №578 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» и имеют строго определенную форму.

Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту налогового адреса.

Особенности в подаче деклараций устанавливаются в том случае, если в течении налогового (отчетного) периода были изменения в статусе налогового плательщика, которые установлены требованиями усн и условиями ее применения. А именно:

• вы самостоятельно решили перейти на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физические лица — предприниматели) групп;
• вы отказались от упрощенной системы налогообложения в пользу уплаты других налогов и сборов;
• вы получили доходы, превышающие граничные объемы, установленные для каждой группы единщиков.

В таком случае плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода. При этом подача такой налоговой декларации дает возможность не подавать годовую налоговую (отчетную) декларацию.

Единщики также должны отражать в налоговой декларации отдельно доходы, полученные от осуществления операций:

• применения другого способа расчетов, чем указанно в НКУ;
• осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;
• осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога.

Налоговая декларация составляется нарастающим итогом

Такой документ можно подать на ваш выбор любым из таких трех способов:

• лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
• направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов, касающихся электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

Единственным основанием для отказа в принятии налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме является недействительность электронной цифровой подписи налогоплательщика, если только налоговая декларация соответствует всем требованиям электронного документа и предоставлена ​​в формате, доступном для ее технической обработки.

При условии соблюдения вами всех требований НКУ, должностное лицо контролирующего органа обязано зарегистрировать вашу налоговую декларацию датой ее фактического получения.

Не обошли требования подачи деклараций и единщиков 4 группы. Так, если вы являетесь плательщиком единого налога 4 группы, то для вас законодатель установил особенные правила, а именно обязанность каждый год подтверждать статус единщика 4 группы. Для этого понадобится подать:

• общую налоговую декларацию по налогу на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог — ГФСУ по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете);
• отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку — ГФСУ по месту расположения такого земельного участка;
• расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства — ГФСУ по месту своего нахождения и / или по месту расположения земельных участков;
• сведения (справку) о наличии земельных участков и о документах, подтверждающих право собственности или право пользования ими ‒ ГФСУ по месту своего нахождения и / или по месту расположения земельных участков.

Форма декларации и приложения к ней утверждены приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578. Их подают до 20 февраля текущего года.

Какая ответственность грозит за нарушение правил отчетности единщиками

Ст. 164¹ Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП) устанавливает наказание за неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов субъектами хозяйствования, для которых законами Украины установлена ​​обязательная форма учета. За такое нарушение грозит предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан.

Если же такие действия были совершены лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за это же нарушение, тогда ему грозит наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 до 136 грн).

За непредставление декларации в установленный срок, а также другой обязательной отчетности — вам полагается штраф в размере 170 грн за каждое нарушение. Если вы являетесь постоянным нарушителем, то есть налогоплательщиком, к которому в течение года уже был применен штраф за подобное нарушение, то ждите более строгого наказания, а именно штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое нарушение. Поэтому будьте внимательным и законопослушным плательщиком!

Что такое регистраторы расчетных операций и кому они нужны

Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» устанавливает, что регистратор расчетных операций (РРО) – это устройство или программно-технический комплекс, которое имеет фискальные функции и предназначено для регистрации расчетных операций при продаже товаров, предоставлении услуг, операций по купле-продаже иностранной валюты и так далее.

Для того, чтоб понять что это такое приведем некоторые виды таких устройств:

• электронный контрольно-кассовый аппарат;
• электронный контрольно-кассовый регистратор;
• электронный таксометр;
• автомат по продаже товаров (услуг) и др.

Применение РРО для плательщиков единого налога третьей группы вступило в силу с 1 июля 2015 года, а РРО для плательщиков единого налога второй группы началось с 1 января 2016 года.

При этом разрешается реализовывать и применять только те РРО, которые включены в Государственный реестр регистраторов расчетных операций и конструкция и программное обеспечение которых соответствует конструкторско-технологической и программной документации производителя.

 Законодательство не разрешает применение таких устройств некоторым категориям лиц. Кому же повезло?

 Не разрешено применение РРО для единщиков:

• первой группы;
• второй и третьей групп (физические лица — предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен.

В случае превышения в календарном году объема дохода более 1 000 000 гривен, применение РРО для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением превышения.

Нормы этого пункта не распространяются на плательщиков единого налога, осуществляющих реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. Таким образом, делаем вывод, что если вы занимаетесь подобной деятельностью независимо от объема полученного дохода, вы теряете свою льготу на неиспользование регистраторов.

Что же это такое описывает Закон Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.1991 г. №1023-XII, а их перечень утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины от 16.03.2017 №231.

Итак, технически сложные бытовые товары – это непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, соответствуют требованиям нормативных документов, имеющих технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок. Как пример, таковыми являются кондиционеры, духовые шкафы, холодильники, ноутбуки, планшеты и многое другое.

Особенности уплаты ЕСВ в 2023 году для единщиков

Бытует ошибочное мнение, что уплата единого налога освобождает от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее ‒ ЕСВ).  Давайте разберемся.

Правовое регулирование уплаты есв установлено Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее ‒ Закон №2462).

ЕСВ – это страховой взнос, сбор которого осуществляется в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат (услуг).

Все ФЛП-единщики должны платить ЕСВ «за себя», а также за наемных лиц при их наличии.

Предпрениматели освобождаются от уплаты ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно добровольно.

Должны ли платить ЕСВ юридические лица — единщики

Частью второй ст.8 Закона № 2464 определено, что единый взнос не входит в систему налогообложения. Налоговое законодательство не регулирует порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса. Порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса определяется исключительно Законом №2464 и принятыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами.

Если юридическое лицо, являющееся плательщиком единого налога, использует труд наемных работников и/или труд физических лиц по гражданско-правовым договорам, то такое юридическое лицо является работодателем (страхователем) и имеет обязанность по начислению, исчислению и уплате единого взноса, определенного Законом №2464, как и другие субъекты хозяйствования.

Таким образом, юридические лица – единщики должны уплатить единый налог и есв.

Размер минимального страхового взноса зависит от размера минимальной заработной платы на соответствующий год.

Сроки уплаты ЕСВ:

• За 1-й квартал — до 19 апреля текущего года (включительно);
• за 2-й квартал — до 19 июля текущего года (включительно);
• за 3-й квартал — до 19 октября текущего года (включительно);
• за 4-й квартал — до 19 января следующего года (включительно).

Штрафы за неуплату единого налога

Сумма единого взноса, своевременно не начисленная и/или не уплаченная в сроки, установленные Законом №2464, считается недоимкой. Ее сумма взыскивается с начислением пени и применением штрафов.

Статьей 25 Закона №2464 и ст. 165-1 КоАП предусмотрена финансовая и административная ответственность физических лиц — предпринимателей, в частности, за несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса.

Так, за несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса налагается штраф в размере 20% своевременно неуплаченных сумм (п. 2 части 11 ст. 25 Закона №2464).

На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем ​​окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня фактической уплаты (перечисления) включительно.

Кроме того, согласно ст. 165-1 КоАП не уплата или несвоевременная уплата единого взноса в сумме, не превышающей 300 необлагаемых минимумов доходов граждан влечет наложение административного штрафа, в частности, на физических лиц — предпринимателей от 40 до 80 НМДГ.

Если же такое нарушение было совершено в сумме более 300 нмдг, ждите штрафа в размере от 80 до 120 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Повторное за год совершение таких действий влечет за собой наложение штрафа от 150 до 300 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Есв для единщиков – итоги:

1. Упрощенная система налогообложения характеризуется не только заменой уплаты нескольких налогов на единый, но еще и упрощенной отчетностью, и учетом.
2. Для всех единщиков установлено обязательное требование подачи налоговой декларации с разницей лишь в сроке ее подачи. С формами такой декларации вы можете ознакомиться в Приказе №578.
3. Законодательством установлено общее правило о том, что регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога 1-3 групп. Как и у любого правила, здесь так же существуют исключения, поэтому такой запрет не является абсолютным.
4. По общему правилу, уплата единого налога не освобождает от уплаты есв. При этом размер минимального страхового взноса зависит от размера минимальной заработной платы.

Другие статьи этой рубрики
• 
  Кому и сколько платить налог на наследство в Украине
• 
  Как начисляется плата за землю (земельный налог)
• 
  Что нужно знать про единый налог в Украине
• 
  Кто платит налог на недвижимость в Украине, сколько и как
• 
  Кто и в каком размере платит транспортный налог
• 
  Как проводится налоговая проверка в зависимости от вида