Главная → Налоги → Как проводится налоговая проверка в зависимости от вида

Как проводится налоговая проверка в зависимости от вида

В этой статье мы расскажем, что такое камеральная налоговая проверка, в каком случае предприятие имеет право не допустить проверяющих, а также о других особенностях проведения налогового контроля. А также какие существуют виды проверок и в каком порядке проводятся внеплановые и плановые проверки в 2023 году.

Содержание статьи:

Виды проверок
Плановые проверки
Внеплановая налоговая проверка
Права предприятия при проведении проверки
Налоговая проверка в Украине – итоги:

Виды проверок

Статья актуальна на 2023 год

В зависимости от оснований существуют два основных вида проверок: плановые и внеплановые.

Также условным критерием для классификации может быть место проведения или предмет налоговой проверки, что позволяет выделить следующие её виды.

Камеральная проверка — это проверка, которая проводится в помещении налоговой инспекции, исключительно на основании данных из налоговых деклараций, а также информационных баз (системы налогового администрирования и Единого реестра акцизных накладных). Предметом может быть также:

своевременность подачи налоговой отчетности;
своевременность регистрации налоговых накладных, акцизных накладных, расчетов корректировок, исправления ошибок в накладных;
а также своевременность уплаты согласованных денежных обязательств.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки установлен ст. 76 Налогового кодекса Украины, а именно:

Проводится без специального решения или направления;
Не требует согласия плательщика налогов на её проведение;
Не требует присутствия плательщика налогов;
Проводится на основании всей налоговой отчетности.
Налоговая декларация или уточняющий расчет проверяются не позднее 30 календарных дней после граничного срока подачи согласно закону или же после фактической подачи (если она состоялась по истечении граничного срока). Сроки давности по другим вопросам отличаются.
Результаты оформляются актом (если выявлены нарушения) или справкой (если нарушения не выявлены).

Документальные. Предметом является проверка своевременности и полноты уплаты всех налогов, а также соблюдения валютного и другого законодательства. Проводятся на основании всей налоговой отчетности, первичной документации, а также документов и налоговой информации других плательщиков налогов (как правило, контрагентов). Делятся на выездные и невыездные, плановые и внеплановые.

Фактические — осуществляются по месту фактической деятельности плательщиком налогов. Предмет составляет: наличие лицензий, свидетельств, ведение кассовых операций, соблюдение законодательства по оформлению наёмных сотрудников.

Плановые проверки

Если к вам пришли проверяющие налоговые инспектора (это выездная налоговая проверка), убедитесь, что проверка является законной, т.е. соблюдены все нижеприведенных условия.

Включение в график проверок налоговой на 2023 год.

Плановая проверка должна быть включена в план налоговых проверок на 2023 год, который должен быть опубликован на сайте государственного органа (территориального органа ГФС Украины), который её проводит, до 1 декабря предшествующего года.

Письменное уведомление о проведении.

О проведении проверки контролирующий орган должен уведомить предприятие не позднее 10 дней до её проведения. Уведомление может быть вручено лично уполномоченному лицу, отправлено по почте или отправлено в электронном виде по электронной почте.

Наличие полномочий у проверяющего лица.

У проверяющего налогового инспектора должно быть служебное удостоверение, приказ о проведении проверки и направление, копия которого вручается уполномоченному лицу предприятия.

Проверяющий обязан расписаться в журнале проверок, если он есть на предприятии.

Установленной формы журнала нет. Главное, чтобы он содержал графы для названия проверяющего госоргана, вида проверки, её длительности и подписи проверяющего инспектора.

С помощью журнала можно фиксировать суммарную длительность проверок в течение года, которая не должна превышать продолжительность, установленную п. 82.1 ст. 82 НК Украины.

Так, для документальных плановых проверок установлена следующая продолжительность:

30 рабочих дней – для больших плательщиков налогов;
15 рабочих дней — для малого бизнеса;
20 рабочих дней – для всех остальных предприятий.

Соблюдение периодичности проведения проверок.

Периодичность зависит от степени риска предприятия. Таких степеней существует три:

Высокая –проводится не чаще 1 раза в год;
Средняя – не чаще 2 раза в три года;
Незначительная степень риска – не чаще 1 раза в 3 лет.

Оформление результатов унифицированным актом.

Акт налоговой проверки имеет установленную законом форму, от которой проверяющие не имеют права отходить.

Внеплановая налоговая проверка

Согласно той же ст. 82 НК Украины установлены следующие граничные сроки проведения:

15 рабочих дней – для больших плательщиков налогов;
5 рабочих дней — субъектов малого предпринимательства;
3 рабочих дня — для частных предпринимателей, которые не имеют наёмных сотрудников и которые отвечают некоторым другим требованиям;
10 рабочих дней — для других плательщиков.

Перечень оснований для внеплановой налоговой проверки

Перечень оснований для внеплановой налоговой проверки более обширный. Так, она может проводиться в следующих случаях:

налоговой инспекцией получена информация о нарушениях плательщика налогов. Также основанием могут стать недостоверные данные в налоговых декларациях, если плательщик не подал письменных пояснений и документальных подтверждений на письменный запрос налоговой в течение 15 рабочих дней с момента его получения;
налоговая отчетность не подана в установленный срок;
подан уточняющий расчет;
плательщиком поданы возражения на акт о проведении проверки, в которых он просит о полном или частичном пересмотре её результатов и ссылается на дополнительные обстоятельства, не учтенные проверкой;
начата процедура реорганизации/ликвидации/банкротства плательщика налогов;
на плательщика налогов подана жалоба о не предоставлении покупателю налоговой накладной/акцизной накладной или ошибках в ней, в случае если плательщик не предоставил ответ на запрос налоговой (см. п. 1);
на основании решения суда;
на основании решения контролирующего органа высшего порядка, когда пересматривается акт проведения проверки;
если получена информация об уклонении от налогообложения зарплаты и других доходов наёмным работникам, в том числе из-за не заключения трудового договора;
не подан отчет о контролируемых операциях или документации о трансфертном ценообразовании;
не подан уточняющий расчет об исправлении ошибок, обнаруженных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению плательщика;
обнаружены расхождения данных в зарегистрированных акцизных накладных и декларациях акцизного налога, поданных плательщиком, торгующим топливом;
плательщиком не подана информация для проведения встречной сверки на запрос налоговой в течение 10 рабочих дней с момента его получения;

Запрещается проводить внеплановые проверки по вопросам, которые уже были предметом предыдущих проверок.

Права предприятия при проведении проверки

проводится только в рабочее время предприятия;
право фиксировать процесс проведения на видео или аудио;
проводится в присутствии руководителя или уполномоченного им лица.
проверяющие не могут изымать оригиналы финансово-хозяйственных, бухгалтерских или других документов, а также компьютеров и их частей.

Налоговая проверка в Украине – итоги:

Налоговые проверки делятся на: плановые, внеплановые, выездные, камеральные и фактические.
Плановые проверки проводятся с определенной периодичностью в зависимости от степени риска предприятия, в то время как для проведения внеплановой должны присутствовать установленные законом основания.
Налоговая проверка может проводиться, как в помещении налоговой инспекции (камеральная налоговая проверка – это именно тот случай), так и с выездом по месту нахождения плательщика.

Если Вам нужна консультация или помощь юриста/адвоката по данному вопросу — обращайтесь к нам!