Відкрити меню

Хто і скільки сплачує податок на спадщину в Україні


Стисло по темі податка на спадщину в Україні

Стаття актуальна на 2021 рік

Сплата податків є одним з конституційних обов’язків в Україні. Одним з видів податків є податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), який сплачується з доходів, отриманих на території України, а в деяких випадках – і за її межами. Оскільки успадковане майно також вважається доходом, при його отриманні спадкоємцям варто розібратися з тим, чи потрібно їм платити податок і в якому розмірі.

Про те, як здійснюється оподаткування при вступі у спадкування, чим відрізняється податок на спадщину за заповітом в Україні в 2020 році від податку при вступі в спадщину за законом, чи був прийнятий новий Закон України про спадщинуми поговоримо в цій статті.

Хто платить податок, спадщина

Платниками податку на спадщину в Україні виступають:

  1. громадяни України та особи, які проживають в Україні (в податковому законодавстві вони називаються резидентами), які отримали спадщину, як від громадян України, так і від іноземних спадкодавців;
  2. нерезиденти, які отримують спадщину від спадкодавця в Україні. Відзначимо, що нерезидентами вважаються всі, хто не належить до резидентів. Більш докладно про різницю можете прочитати за посиланням.

Законодавець встановлює певні особливості щодо порядку сплати податку на спадщину в залежності від того, чи є спадкоємець резидентом або нерезидентом. Так, спадкоємець-резидент зобов’язаний декларувати дохід у вигляді успадкованого майна (в тій частині, яка підлягає оподаткуванню) в річній податковій декларації. Цей обов’язок не поширюється на спадкоємця, який не платить податок, а також спадкоємця-нерезидента.

Оформлення спадщини нотаріусом, зокрема, видача свідоцтва про право на спадщину, відбувається тільки після сплати податку, якщо він підлягає сплаті. Особливо це стосується нерезидентів. Далі ми розберемося, в яких же випадках податок платити не потрібно.

Відмінність між спадкуванням за заповітом і за законом

В Україні розрізняють два види спадкування: за заповітом і за законом. Чим відрізняються ці види, ви зможете розібратися з допомогою нашої попередньої статті: «Як оформлюється спадщина за законом в Україні».

Що стосується податків, то законодавством не передбачено будь-яких виключень, особливостей або відмінностей в оподаткуванні, в залежності від способу успадкування. Тому всі правила оподаткування спадщини, в тому числі ставки та пільги, застосовуються як до спадкоємців за законом, так і до спадкоємців за заповітом.

Яким є податок на спадщину за заповітом і за законом

За загальним правилом розмір податку на спадщину становить 5% від вартості успадкованого майна.

Зазначена ставка застосовується у всіх випадках, крім:

  1. успадкування із застосуванням нульової ставки (про це читайте нижче);
  2. успадкування, в яких спадкодавцем або спадкоємцем є нерезидент. У зазначених випадках ставка становить 18%.

Нульова ставка податку на спадщину за заповітом і за законом

Від сплати податку на спадщину звільняються спадкоємці першого та другого ступеня споріднення.

Незважаючи на те, що в Цивільному кодексі України встановлено черговість спадкування, законодавець в Податковому кодексі конкретно визначає, хто відноситься до спадкоємців першої і другої черги:

  1. перший ступінь спорідненості – батьки, чоловік або дружина, діти, в т.ч. усиновлені.
  2. другий ступінь споріднення – рідні брати та сестри, бабуся й дідусь з боку матері та з боку батька, онуки.

Як бачимо, на відміну від цивільного законодавства, до другої черги спадкоємців для цілей оподаткування віднесені також онуки.

Крім того, від оподаткування успадкованого майна звільняються також деякі інші категорії осіб, зокрема:

інвалід 1 групи, дитина-сирота або дитина, позбавлена ​​батьківського піклування при отриманні в спадщину:

  • об’єктів нерухомості;
  • рухомого майна (в тому числі предметів антикваріату або творів мистецтва;
  • природних дорогоцінних каменів або дорогоцінних металів, прикрас з дорогоцінними металами і/або природними дорогоцінними каменями;
  • транспортних засобів та приладдя до нього);

спадкоємці, які успадковують грошові заощадження:

  • поміщені до 02.01.1992 року в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери;
  • поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 рр., якщо їх погашення не відбулося.

дитина-інвалід, яка успадковує нерухоме та рухоме майно.

Податок на спадщину та на договір дарування

Цікавою особливістю податкового законодавства є, то що при укладенні договорів дарування застосовуються такі ж правила, як і при спадкуванні.

Однак якщо дарувальником є юридична особа або фізична особа – підприємець, то такі подарунки оподатковуються на загальних підставах, передбачених Податковим кодексом для оподаткування додаткового блага. Тобто при даруванні є свої особливості, пов’язані з тим, що дарувальником може бути як фізична особа, так і підприємство, в той час, як спадкодавцем може бути тільки фізична особа.

Оцінка майна при визначенні того, скільки коштує спадщина

Для того щоб обчислити, скільки вам доведеться заплатити держмита на спадщину або на подарунок, потрібно дізнатися оціночну вартість тих об’єктів, які ви прийняли в спадщину. Оціночна вартість визначається в порядку, передбаченому окремим законом суб’єктами оціночної діяльності. Як правило, нотаріус може порекомендувати вам такого фахівця або ж ви можете знайти його самостійно.

Якщо мова йде про податок на спадщину або дарування, де ставка податку дорівнює нулю, то в таких випадках особі не потрібно проводити оцінку успадкованого чи подарованого майна.

Новий закон про спадщину

Оподаткування спадщини зазнало змін, тому ми коротко зупинимося на нововведеннях.

Так, 23 лютого 2017 був прийнятий Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування спадщини» № 1910-VIII. Основні новели цього закону торкнулися в першу чергу розширення кола тих спадкоємців, які платять податок на спадщину за нульовою ставкою (тобто, по суті, не платять нічого за отримання майна у спадок).

Саме цим законом з 1 січня 2017 року було введено скасування податку на спадщину в Україні для спадкоємців другого ступеня споріднення. До внесення цих змін нульова ставка поширювалася тільки на першу чергу спадкоємців, тому ці зміни застосовуються до тих, хто почав оформляти спадщину після 1 січня 2017 року.

Податок на вступ в спадщину квартири

Як вже було сказано вище, об’єктами оподаткування виступає як рухоме, так і нерухоме майно, тобто квартири, будинки, земельні ділянки тощо.

Спадкоємець стає повноправним власником квартири після прийняття квартири у спадок, в тому числі сплати податку на доходи фізичних осіб та одержання свідоцтва про право на спадщину. Як і у всіх випадках переоформлення права власності на нерухомості, нотаріус повинен здійснити реєстрацію права власності спадкоємця в Державному реєстрі прав на нерухоме майно.

Продаж квартири після вступу в спадщину

При продажі квартири після вступу в спадщину податки сплачуються окремо за вступ в спадок і окремо за дохід, отриманий з продажу. Ми не будемо зупинятися на тонкощах угод купівлі-продажу квартир, про які ми говорили в статті «Як оформити договір купівлі-продажу квартири в Україні».

Нагадаємо лише ключові моменти. Ставка податку на дохід від продажу квартири та іншого майна за загальним правилом становить 5 відсотків. Крім того, необхідно заплатити військовий збір в розмірі 1,5% від вартості квартири.

Однак Податковим кодексом передбачені випадки, в яких дохід від продажу квартири не оподатковується. Зокрема одним з таких випадків є отримання квартири у спадок. В такому випадку податок при продажі успадкованої квартири платити не потрібно! Про інші особливості сплати податків при продажі нерухомості читайте в статті «Яким є податок на продаж квартири».

Хто і скільки сплачує податок на спадщину в Україні

Отримуйте повідомлення про вихід наших нових статей!

Підводимо підсумки по темі податку на спадщину:

  1. Сплата податку на спадщину є обов’язком кожного, хто приймає спадщину, незалежно від того, чи відбувається спадкування за законом або за заповітом, рухоме або нерухоме майно успадковується, резидентом або нерезидентом ви є.
  2. У 2017 році були внесені зміни в порядок оподаткування спадщини, в результаті чого було розширено коло осіб, які звільняються від обов’язку сплачувати податок. Так новий закон про спадщину 2017 передбачив, що від сплати податку були звільнені спадкоємці не тільки першої, але і другої черги.
  3. Визначення кола спадкоємців другої черги за нормами цивільного та податкового законодавства відрізняється.
  4. Для тих, хто не звільняється від сплати податку, потрібно провести оцінку майна з метою визначення його вартості, від якої буде обчислюватися розмір податку в процентах.
  5. Розміри ставок оподаткування об’єктів дарування визначаються за аналогією до спадкування.
  6. Продаж квартири після вступу в спадщину можливий після оформлення права власності на неї, і в деяких випадках продавець також звільняється від оподаткування.

© 2021 Юридичний самозахист · Копіювання матеріалів сайту без дозволу заборонено
Всі зображення на ресурсі використовуються згідно з ліцензією Creative Commons CC0
Дизайн та підтримка: GoodwinPress.ru